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银行业应收票据的核算

导读

取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。

一、应收票据取得的核算

取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为：

1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：

借：应收票据「票据的面值」

贷：应收账款

2.因销售商品而收到的应收票据时：

借：应收票据「票据的面值」

贷：主营业务收入「不含增值税的收入」

应交税费——应交增值税(销项税额)

二、到期收回应收票据的核算

1.应收票据到期值的计算

不带息应收票据到期值=票据面值

带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限

下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。

应收票据期限有两种表示方式：

一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。

例如：7月18日出票60天到期，求到期日

“算头不算尾”：

7月：31-18+1=14天

8月：31天

9月：15天

合计：60天

“算尾不算头”：

7月：31-18=13天

8月：31天

9月：16天

合计：60天

所以到达期日为9月16日。

二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月 16日。如果票据签发日为月末的最后一天。例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3 月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。

2.到期收回应收票据的会计处理

若为不带息商业汇票，到期收回时：

借：银行存款「到期值」

贷：应收票据「票据面值」

若为带息商业汇票，到期收回时：

借：银行存款「到期值」

贷：应收票据「票据面值」

财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」

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